報稅2020：7月2日前要交2020報稅表 寬減薪俸稅、個人入息稅細則＋5大填寫關鍵位

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2020報稅表 7月2日前要交

財政司司長在今年的《財政預算案》中建議寬減2019至20年課稅年度的利得稅、薪俸稅和個人入息課稅百分之百的稅款，每宗個案以20,000元為上限。納稅人只需如常填報2019至20年課稅年度報稅表，待有關法例通過後，稅務局便會在評稅時作出寬減。市民在投寄郵件時支付足額郵資，以確保稅務文件能妥善寄到稅務局。

2020年《財政預算案》建議：

• 向十八歲或以上的香港永久性居民發放一萬元
• 寬免住宅物業全年差餉　每季上限1500元
• 寬減薪俸稅和個人入息稅　上限2萬元
• 代繳2021年文憑試考試費
• 為公屋低入租戶代繳一個月租金
• 領取社會保障將發放多一個月津貼
• 合資格低收入家庭發放特別津貼
• 補貼或減免合資格的非住宅電力、水費及排污費
• 寬免公司的周年申報表登記費
• 寬免商業登記費
• 寬免非住宅物業差餉
• 寬減利得稅
• 「中小企融資擔保計劃」推百分之百擔保特惠低息貸款

甚麼是個人入息課稅

按《稅務條例》所徵收的直接稅有三種，分別為就獲自任何職位、受僱工作入息及退休金徵收的薪俸稅，就業務利潤徵收的利得稅，及就物業收入徵收的物業稅。個人入息課稅可為繳交利得稅及／或物業稅的個別人士提供稅項寬減。如你只收取應課薪俸稅入息，則無須考慮個人入息課稅。

香港居民如認為個人入息課稅可減少其稅款，便可選擇個人入息課稅。你只須在指定時限內填妥個別人士報稅表（BIR60）第 7 部分或提交申請表（IR76C），便可選擇個人入息課稅。

已婚人士選擇個人入息課稅的處理方式

截至2017/18課稅年度，已婚且並非與配偶分居，而兩人均有應予評稅的入息的人士，如要選擇以個人入息課稅方式評稅，則必須與配偶一同申請。已婚人士及配偶分開評稅在2017/18或之前的課稅年度並不適用於個人入息課稅。

自2018/19課稅年度起，已婚人士可選擇與配偶分開或共同以個人入息課稅方式評稅。若你及配偶共同選擇以個人入息課稅方式評稅，則你們二人均須有應予評稅的入息。若你及配偶是以合併方式評定薪俸稅，則選擇以個人入息課稅方式評稅時，必須由你們二人共同申請。

個人入息課稅 是否可減輕稅務負擔

經營業務的東主或股東須按標準稅率繳納利得稅，而出租物業的業主則須按標準稅率繳納物業稅。個人入息課稅評稅會把你應繳付薪俸稅、利得稅和物業稅的入息合計，然後可從該總額扣除下列項目：

• 為購買物業而借款所須支付的利息
• 認可慈善捐款
• 長者住宿照顧開支
• 居所貸款利息
• 強制性公積金計劃所作的強制性僱員供款
• 認可職業退休計劃的供款
• 根據自願醫保計劃保單所繳付的合資格保費
• 「合資格年金保費」及「可扣稅強積金自願性供款」

怎樣計算薪俸稅薪俸稅

額是按你在該課稅年度的應課稅入息實額以累進稅率計算；或以入息淨額以標準稅率計算，兩者取較低的稅款額徵收。

應課稅入息實額 = 入息總額 – 扣除總額 – 免稅額總額

入息淨額 = 入息總額 – 扣除總額

課稅年度是指每年的4月1日至翌年的3月31日。每年度的暫繳薪俸稅是根據上年度的入息減去扣減項目（和免稅額）來評定。

報稅表5大填寫關鍵位 小心踩地雷！

若填寫報稅表時一不留神填錯或漏填的話，隨時導致多交稅額，甚至被罰款。事後想追回多繳的稅款亦非常麻煩，今期將與讀者細數五大報稅時注意事項。

注意一：檢查僱主所填寫收入

稅單需要填寫的項目不少，一個不留神填錯的話，隨時多交稅項而不自知。 儘管納稅人發現多繳稅項後，可提出申請向稅局追回該款項，惟手續繁複且需時甚久，故在填寫報稅表時定必要睇清睇楚。

部分打工仔報稅時，可能會貪方便，將僱主提供的報稅單上所列的入息金額搬字過紙，直接抄於稅單上。

雖然這個做法十分方便，不過僱主提供的報稅單有機會出錯，假如僱主填報僱員收入時錯誤地填高了，而僱員又照抄的話，則需繳交較原來高的薪俸稅。 因此，僱員必須要清楚核對僱主提供的報稅單，以及於報稅時填寫正確的收入。

注意二：強積金供款須自行填寫

薪俸稅有幾個開支可供僱員選擇扣減，其中包括僱員強積金（MPF）供款、居所貸款利息、長者住宿照顧開支、進修開支等。 事實上，不少打工仔經常「走漏眼」，未有正確填寫上述扣減項目。

例如部分僱主填寫僱員入息時，直接填寫其未扣減強積金供款前的年薪。 倘若是這樣的話，僱員應自行在報稅表薪俸稅扣除的一欄，填上僱員強積金供款金額。

倘若僱員沒有正確填寫扣減強積金供款，最高有機會多交18,000元稅，因僱員強積金稅務扣減最高限額為18,000元。 值得一提的是，強積金自願性供款部分，並不包括於稅務扣減之中。

注意三：進修開支可扣稅

進修開支方面，假如僱員為了取得或維持於受僱工作中所需的資格，而修讀與工作相關的課程，其相關開支亦可獲扣稅。

例如行政人員所修讀的管理課程；秘書或文員修讀的商業或電腦課程；技術人員修讀的職業訓練課程；又或是會計師和律師參與的專業進修研討會。

該相關開支包括課程費用、考試費，以及從課程主辦人購買的課程所需物品，最多可扣減10萬元。

但資本性支出如上電腦課程購買所需的電腦，或前往上課的交通費則不包括在內。

課程需由指定的教育提供者

另外，該相關課程需由指定的教育提供者，例如行業協會、專業協會或業務協會所開辦，才符合扣稅條件。

特別要留意的是，該課程必須與現時或未來的工作相關。 因此，僱員於工餘時間報讀的消閒課程，如太極班、烹飪班等不屬於與受僱工作有關的教育課程，又或課程並非由合資格的教育提供者主辦則不獲扣減。

倘若讀者有報讀與工作有直接關連的課程，緊記自行填寫扣稅。 另一個可獲扣稅的為慈善捐款，任何捐予香港免稅慈善團體，或政府作慈善用途都可獲扣稅。

但每次捐款金額不可低於100元，且必須要保留收據作憑證。

注意四：額外收入亦要報

另一方面，現時以網上社交平台開網店買賣愈趨流行，但大部分網店均沒有申請商業登記證，更遑論交稅。

惟實際上，網店並非利得稅豁免範圍，店主每年須繳納15%應評稅利潤作稅款。 倘若網店店主只是間中將貨物，如自家製手作等擺放於網上放售，並非視其為主要收入來源則毋須報稅。

相反，若店主頻繁地於網上作銷售，且網店規模大並視其為生計，則會被視作「業務」。 而納稅人於正職以外，在外兼職「秘撈」如教琴或替學生補習等，這些收入亦須報稅。

一旦被稅局發現刻意逃稅可被罰款50,000元

雖然該收入大多以現金交收較難追查，但亦有些情況會露出蛛絲馬跡。 稅局亦有機會從不同渠道得知納稅人從事兼職，或freelance等收入來源。

根據《稅務條例》，所有經營行業、專業或業務者須申報利得稅；一旦被稅局發現刻意逃稅，違犯有關罪行可被罰款50,000元、相當於少徵收稅款三倍的罰款及監禁三年。 故最安全的做法，是收到freelance工作所發的工作費後，一次過報稅，以免被罰款。

至於買賣股票投資，雖然納稅人有可能從中獲利，但若是長線投資，則不會視作收入，毋須交稅。 加上香港沒有資本利得稅，故收取股息亦毋須交稅。

注意五：遲報稅可罰萬元

納稅人收到報稅表後，理應要於發信日期起計一個月內，交回報稅表。 倘若納稅人沒有合理解釋，而逾期提交報稅表，最高可被罰款10,000元，以及相當於少徵收稅款的三倍。 不過，若納稅人有合理解釋和證明，亦可以書面形式申請延期呈交，稅局或會酌情延長申報時間。

要是納稅人在稅務局的網上平台「稅務易」開設個人賬戶，亦可獲自動延期報稅一個月。

納稅人可選網上報稅

納稅人可先在網上申請啟動密碼，然後自選個人的「稅務易」通行密碼。 稅務局會於兩個工作天內將啟動密碼通知書郵寄給納稅人，故就算選擇網上報稅，亦要預留幾天時間作登記。 最後，部分打工仔或會選擇郵寄報稅表至稅局，惟局方不會接收郵資不足的信件。

因此，打工仔在投寄郵件時應支付足額郵資，以確保稅務文件能妥善寄到稅務局。